跨年发票的财税实务处理（二）

雷建思 · 发表于 2023-1-3 15:24:30

　　 (二)可以在费用发生年度税前扣除的处理

　　根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第六条规定，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

　　企业所得税法规定的汇算清缴期结束日期，是指次年的5月31日。

　　因此，需要在税前扣除的发票，或者税前扣除需要发票，企业只要在次年的5月31日前取得都是可以的。

　　【案例3-2】某公司在2022年12月份在电视台投放了广告，按照合同约定在12月31日通过网银支付了广告费10.60，电视台在2023年1月4日开具了专用发票。

　　分析：对于该笔广告费由于是在2022年发生的，因此会计确认费用应该在2022年;税前扣除，按照《企业所得税法实施条例》第九条规定也应该是在2022年。所以，案例中虽然发票跨年度了，但是并不影响在2022年税前扣除。

　　账务处理如下：

　　1.支付费用(2022年12月31日)：

　　借：销售费用 10万元应交税费——待抵扣进项税额 0.6万元

　　贷：银行存款 10.6万元

　　2.收到发票后(2023年1月)：

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 0.6万元

　　贷：应交税费——待抵扣进项税额 0.6万元

　　说明：如果是小规模纳税人或者收到是不需要抵扣进项税额的普票等，第2笔会计分录就不存在，收到的跨年度发票可以直接粘贴到第1笔分录后面即可。

Alpha · 发表于 2023-1-3 15:54:59

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backtrack · 发表于 2023-1-3 15:55:06

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唱弘丽 · 发表于 2023-1-3 15:56:07

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荆银平 · 发表于 2023-1-3 17:31:31

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苏幼密 · 发表于 2023-1-5 09:15:01

感谢分享~收藏收藏

ZRCFP · 发表于 2023-1-9 16:02:19

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SHI · 发表于 2023-1-9 16:03:21

谢谢分享

18034369429 · 发表于 2023-1-9 16:42:16

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王晋 · 发表于 2023-1-9 16:43:42

棒呆！